Saber o que gera crédito de IBS e CBS é uma das dúvidas mais comuns entre gestores que estão se preparando para a reforma tributária.

A nova sistemática de crédito amplo muda a forma de apurar tributos sobre o consumo e exige atenção às regras de uso e consumo pessoal. Neste guia, apresentamos uma lista prática por despesa e por setor, com base na LC 214/2025 e nas alterações da LC 227/2026.

Resposta rápida

O que gera crédito de IBS e CBS é, em regra, toda aquisição de bens e serviços utilizada na atividade econômica, desde que o imposto tenha sido destacado e efetivamente pago, conforme o art. 47 da LC 214/2025. Excluem-se as aquisições de uso ou consumo pessoal listadas no art. 57.

Neste artigo:

A regra do crédito amplo

O art. 47 da LC 214/2025 estabelece que o contribuinte do regime regular pode apropriar créditos de IBS e CBS quando ocorrer a extinção (pagamento) dos débitos das operações em que é adquirente. É o chamado crédito amplo (financeiro): em regra, toda aquisição usada na atividade gera crédito, com o imposto destacado e pago.

Na prática, o crédito não está mais restrito a insumos ou produtos intermediários, como ocorre hoje com PIS/Cofins. A lógica é permitir o abatimento do imposto pago em etapas anteriores, evitando a cumulatividade. Para entender melhor, veja como funciona a não cumulatividade do IBS e da CBS.

No entanto, o crédito é condicionado ao pagamento do imposto. Com o split payment e fluxo de caixa, o imposto é separado no momento do pagamento; nota sem pagamento do imposto não gera crédito. Essa regra vale tanto para aquisições de fornecedores do regime regular quanto para aqueles do Simples Nacional que recolhem IBS/CBS dentro do DAS.

A LC 227/2026 alterou o art. 57 e ajustou a lista do que é e do que não é uso pessoal, como o tratamento dos vales-transporte, refeição e alimentação. Confira sempre a redação atualizada da lei.

O que gera crédito

Em regra, geram crédito de IBS e CBS as aquisições de bens e serviços utilizados na atividade econômica, desde que o imposto tenha sido destacado e pago. A tabela abaixo exemplifica despesas comuns e a possibilidade de crédito, sempre lembrando que é necessário avaliar o uso na atividade.

Tipo de despesa Gera crédito? Observações
Mercadorias para revenda Sim Desde que destinadas à revenda e com imposto pago.
Insumos e matérias-primas Sim Utilizados no processo produtivo ou na prestação de serviços.
Embalagens Sim Incluindo materiais de embalagem para transporte.
Energia elétrica Sim Consumida na atividade da empresa.
Aluguel de imóvel comercial Sim Desde que o imóvel seja utilizado na atividade.
Serviços de terceiros (contabilidade, marketing, software, limpeza, segurança) Sim Contratados para a operação da empresa.
Frete Sim Transporte de mercadorias ou insumos.
Máquinas, equipamentos e outros bens do ativo imobilizado Sim Crédito na aquisição, conforme as regras da lei.
Combustível e manutenção de veículos usados na atividade Sim Veículos da frota ou utilizados na operação.
Uniformes e EPI Sim Não são considerados uso pessoal.
Plano de saúde para empregados e dependentes Sim Desde que oferecido pela empresa.
Vale-transporte, vale-refeição e vale-alimentação Sim Não são uso pessoal (art. 57, com ajustes da LC 227/2026).

Por exemplo, numa compra de R$ 10 mil em serviços com CBS hipotética de 9% destacada e paga, o crédito seria de R$ 900. Essa lista não é exaustiva. Outras despesas podem gerar crédito se comprovadamente utilizadas na atividade e com imposto pago. O importante é manter o controle e a documentação adequada.

O que não gera crédito

O art. 57 da LC 214/2025 define o que são bens e serviços de uso ou consumo pessoal, que não geram crédito. A LC 227/2026 alterou esse artigo, incluindo algumas exceções. A tabela abaixo resume os principais itens.

Item Gera crédito? Base legal
Joias, pedras e metais preciosos Não Art. 57
Obras de arte e antiguidades Não Art. 57
Bebidas alcoólicas Não Art. 57
Derivados do tabaco Não Art. 57
Armas e munições Não Art. 57
Bens e serviços recreativos, esportivos e estéticos Não Art. 57
Bens e serviços fornecidos de graça ou abaixo do valor de mercado a sócios, administradores, empregados e parentes Não Art. 57
Imóveis residenciais e veículos (com manutenção, seguro e combustível) quando fornecidos a essas pessoas Não Art. 57

Por outro lado, não são uso pessoal (portanto, dão crédito), entre outros: uniformes e fardamentos, equipamentos de proteção individual (EPI), plano de saúde para empregados e dependentes, vale-transporte, vale-refeição e vale-alimentação (com ajustes da LC 227/2026). Bens e serviços usados preponderantemente na atividade econômica não são uso pessoal.

A consequência de classificar incorretamente uma despesa como pessoal é a perda do crédito e possível autuação. Por isso, é fundamental separar as despesas pessoais da empresa e manter registros claros.

Crédito por setor

Cada setor tem particularidades nas aquisições. A tabela abaixo traz exemplos de despesas que, em regra, geram crédito, sempre condicionadas ao uso na atividade e ao pagamento do imposto. Para aprofundar, consulte os artigos específicos por setor.

Setor Exemplos de despesas que geram crédito
Varejo Mercadorias, aluguel, energia, embalagens, marketing, sistemas. Veja reforma tributária no comércio e varejo.
Construção Materiais, serviços de empreiteiras, locação de máquinas, equipamentos. Saiba mais sobre reforma tributária na construção civil.
Transporte e armazenagem Combustível, pneus, peças, manutenção, veículos da frota, seguros da frota, armazenagem terceirizada. Leia reforma tributária para transportadoras.
Clínicas médicas Equipamentos médicos, materiais, aluguel, energia, serviços de laboratório terceirizado, sistemas. Veja redução de 60% para a saúde.
Serviços Software, aluguel, internet, terceirizados.

Clínicas e escolas com redução de 60% na alíquota continuam podendo usar os créditos das compras. Isso é importante para o planejamento tributário desses setores.

Em todos esses setores, a pergunta é a mesma: a compra foi usada na atividade e o imposto foi pago? Se sim, em regra há crédito. Se a despesa beneficia o sócio ou um empregado de forma pessoal, não há.

Um exemplo prático hipotético: um empreendedor de Fortaleza que possui uma clínica médica adquire equipamentos e materiais de fornecedores do regime regular. Ele pode apropriar créditos de IBS e CBS sobre essas compras, desde que o imposto tenha sido pago.

Se comprar de fornecedor do Simples que recolhe IBS/CBS no DAS, o crédito será limitado ao valor efetivamente pago pelo fornecedor. A consequência é a necessidade de avaliar a cadeia de fornecedores para maximizar o crédito.

Fornecedor do Simples

Quando a empresa compra de fornecedor do Simples Nacional que recolhe IBS/CBS dentro do DAS, o crédito do comprador fica limitado ao valor de IBS/CBS efetivamente pago pelo fornecedor no Simples, que é menor que o crédito integral. Isso ocorre porque o fornecedor do Simples recolhe os tributos de forma simplificada.

Se o fornecedor optar pelo regime regular de IBS/CBS, ele transfere o crédito integral. Essa escolha pode ser vantajosa para a cadeia, dependendo do volume de operações. Empresa do Simples que recolhe IBS/CBS dentro do DAS não apropria créditos. Para entender as opções, leia sobre Simples Nacional híbrido.

Portanto, ao classificar fornecedores, é essencial saber se são do regime regular ou do Simples, e se recolhem IBS/CBS no DAS ou optaram pelo regime regular. Essa classificação impacta diretamente o crédito a que sua empresa tem direito.

Atenção: em 2026 o IBS e a CBS são só destacados na nota, em caráter de teste. O crédito que mexe no caixa começa com a CBS em 2027, e o do IBS cresce a partir de 2029.

Como se preparar

Para se adaptar ao novo sistema de crédito, recomendamos um passo a passo. O cronograma prevê 2026 como ano de teste (CBS 0,9% e IBS 0,1% destacados, sem recolhimento para quem cumpre as obrigações).

Em 2027, a CBS passa a valer e PIS/Cofins acabam; IBS 0,1% em 2027 e 2028; de 2029 a 2032 ICMS e ISS caem e o IBS sobe.

  1. Classifique seus fornecedores: identifique quais são do regime regular e quais são do Simples Nacional, e se recolhem IBS/CBS no DAS ou optaram pelo regime regular.
  2. Revise o cadastro de produtos e NCM/NBS: garanta que as descrições e códigos estejam corretos para facilitar a apuração do crédito.
  3. Separe as despesas pessoais da empresa: mantenha controles que distingam o que é uso pessoal (art. 57) do que é uso na atividade.
  4. Revise contratos e preços: ajuste cláusulas para refletir a nova tributação e o destaque do IBS/CBS.
  5. Ajuste o sistema para ler IBS/CBS na nota: verifique se o ERP está preparado para capturar os novos campos e calcular créditos.
  6. Simule o crédito mensal: faça simulações para entender o impacto no fluxo de caixa e no preço final.

Essas medidas ajudam a evitar surpresas e a aproveitar os créditos permitidos. A Reforma Tributária no Ministério da Fazenda traz orientações adicionais.

Mitos e fatos

Mito: “Todo gasto da empresa gera crédito de IBS e CBS.”
Fato: Apenas as aquisições ligadas à atividade e com imposto pago geram crédito; despesas de uso pessoal (art. 57) não geram.

Mito: “Comprar de fornecedor do Simples nunca dá crédito.”
Fato: Se o fornecedor do Simples recolhe IBS/CBS no DAS, o crédito é limitado ao valor efetivamente pago; se optar pelo regime regular, transfere crédito integral.

Mito: “O crédito é gerado no momento da emissão da nota fiscal.”
Fato: O crédito está condicionado ao pagamento do imposto; com o split payment, só há crédito após o efetivo pagamento.

Mito: “Clínicas e escolas com redução de 60% não podem usar créditos.”
Fato: Elas continuam podendo apropriar créditos de IBS e CBS nas compras, conforme as regras gerais.

Glossário rápido

Crédito amplo: modalidade de crédito de IBS e CBS que permite abater o imposto pago em aquisições utilizadas na atividade econômica, desde que o imposto tenha sido efetivamente pago.

Uso ou consumo pessoal: bens e serviços listados no art. 57 da LC 214/2025 que não geram crédito por serem destinados a uso pessoal ou fornecido a sócios, administradores, empregados e parentes.

Split payment: mecanismo pelo qual o imposto é separado no momento do pagamento, garantindo que o crédito só seja apropriado após o efetivo recolhimento.

Simples Nacional híbrido: opção para empresas do Simples recolherem IBS/CBS fora do DAS, permitindo a transferência integral de crédito ao comprador.

LC 214/2025: lei complementar que institui o IBS e a CBS e define as regras de crédito, incluindo os arts. 47 e 57.

LC 227/2026: lei complementar que alterou o art. 57, incluindo vale-transporte, vale-refeição e vale-alimentação como não uso pessoal.

Perguntas frequentes

O que é o crédito amplo de IBS e CBS?

É o crédito que permite abater o imposto pago em todas as aquisições utilizadas na atividade econômica, não se limitando a insumos. Está previsto no art. 47 da LC 214/2025 e condicionado ao pagamento do imposto.

Compras de fornecedor do Simples Nacional geram crédito?

Sim, mas de forma limitada. Se o fornecedor recolhe IBS/CBS no DAS, o crédito do comprador fica limitado ao valor efetivamente pago pelo fornecedor. Se ele optar pelo regime regular, o crédito é integral.

O que é considerado uso ou consumo pessoal?

São os itens listados no art. 57 da LC 214/2025, como joias, bebidas alcoólicas, obras de arte, armas, bens recreativos e fornecimentos gratuitos a sócios e empregados. A LC 227/2026 alterou esse artigo.

Clínicas com redução de 60% podem usar créditos?

Sim. A redução de alíquota não impede o direito ao crédito. Clínicas e escolas com redução de 60% continuam podendo apropriar créditos de IBS e CBS nas compras, conforme as regras gerais.

Como o split payment afeta o crédito?

O split payment separa o imposto no momento do pagamento. Assim, o crédito só é gerado após o efetivo recolhimento. Nota sem pagamento do imposto não gera crédito.

Empresa do Simples que recolhe IBS/CBS no DAS pode apropriar créditos?

Não. Empresa do Simples que recolhe IBS/CBS dentro do DAS não apropria créditos. Para ter direito, precisaria optar pelo regime regular de IBS/CBS.

Como a Controlpax pode ajudar

Na Controlpax, fazemos um diagnóstico completo da sua empresa para identificar o que gera crédito de IBS e CBS e o que não gera, com base na LC 214/2025 e nas alterações da LC 227/2026. Revisamos seu cadastro de fornecedores, produtos e despesas, separando o que é uso pessoal do que é atividade.

Também simulamos o crédito mensal e ajustamos seus sistemas para ler os novos campos das notas fiscais. Nosso objetivo é preparar sua empresa para o cronograma de transição, evitando perdas de crédito e garantindo conformidade.

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Conclusão

Entender o que gera crédito de IBS e CBS é essencial para planejar o fluxo de caixa e manter a competitividade. A regra do crédito amplo, condicionada ao pagamento, exige controle rigoroso das aquisições e dos fornecedores.

Com a preparação adequada, sua empresa pode aproveitar os créditos permitidos e evitar riscos. Conte com a Controlpax para navegar nessa transição.

Sobre quem escreve

Este conteúdo foi produzido pela Equipe Controlpax Contabilidade, escritório de contabilidade e gestão em Fortaleza (CE) desde 2014, que já atendeu mais de 1500 empresas. As informações foram conferidas em LC 214/2025 (arts. 47 e 57), nas alterações da LC 227/2026 e nas orientações do Ministério da Fazenda em 10/11/2026.

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